“Una conclusión clara de la reforma analizada en El Botalón es que se acaba el criterio de la doble tributación que se originaba por el pago de dividendos a los accionistas provenientes de utilidades de las empresas que ya habían sido afectadas en sus impuestos. Sin embargo, quedó claro que la utilidad del accionista así provenga de la misma fuente, es diferente a la de la misma empresa por lo que este concepto ya no tiene cabida”.
DIARIO DEL HUILA, BOTALÓN
En la tertulia del pasado martes se concluyó el ejercicio de análisis de la Reforma Tributaria del actual gobierno. El invitado, Dr. José Hilario Araque complementó su análisis de la primera parte dedicado principalmente al tratamiento que da la reforma a las personas jurídicas que, a pesar de lo mencionado ocho días atrás sobre la prioridad de la reforma a las personas naturales, también ven incrementada su tarifa del impuesto a la renta de forma importante (sube al 35%) y disminuidas sus exenciones.
También, queda claro el papel de las zonas francas como sujetas de impuesto; algo novedoso por la característica misma de esta figura que se veía siempre fuera del esquema nacional así estuvieran en territorio colombiano (de ahí su nombre).
Objetivo de la reforma en cuanto a Recaudo
La reforma Tributaria para la igualdad y la Justicia Social proyecta recaudar en 2023 19.7 billones y en los siguientes tres años 20 billones en promedio cada año, es decir, recaudaría 80 billones en estos cuatro años. Según la ministra de Salud, Carolina Corcho, un tercio de este recaudo de la Tributaria en 2023 será para su sector y los recursos restantes se destinarán a otros programas sociales del gobierno como la lucha contra el hambre y la pobreza, la educación, la protección del medio ambiente, la transición energética, el desarrollo productivo y la sostenibilidad de las finanzas públicas.
El caso de las Zonas Francas
Las personas jurídicas ubicadas en zonas francas que no exporten tendrán que pagar 35% de impuesto, el mismo de cualquier empresa. Si exportan, seguirán pagando el 20%. Las zonas francas se hicieron para promover las exportaciones mediante la reducción de los costos de importación, especialmente de IVA.
Pero sucesivos cambios en su normatividad terminaron generando tratamientos impositivos que le han hecho perder su objetivo inicial. La Zona Franca Surcolombiana, en estos momentos está definiendo eliminar su figura de sus actividades pasando a considerarse como un parque Industrial, dificultando, a futuro, el cumplimiento de las metas de exportación del Huila que, la verdad sea dicha, no han dependido, lamentablemente, de esta importante herramienta.
Impuestos a los hidrocarburos
Según Fedesarrollo, citado por el Diario La República, la Tasa Efectiva de Tributación de las petroleras subiría hasta 70,3%, pero el Ministerio de Hacienda la estima en 46,8%. Como lo ha planteado siempre el Presidente Petro, las industrias extractivas son las que más aportarán a esta reforma: 11.16 billones en nuevos impuestos. Como claramente lo expresó el experto José Hilario Araque, las regalías no serán deducibles y la norma impone sobretasas de renta de 5% o 10% para la extracción de carbón y de 5%, 10% o 15% para el petróleo, según los precios internacionales.
Las empresas pagan una tarifa de renta de 35%, pero con los nuevos tributos, las petroleras tendrán una tasa adicional de 15% en momentos de precios altos, por lo que su impuesto de renta podría llegar a 50%.
En el caso del petróleo, para 2023, la sobretasa será de 5% si el precio es mayor a US$67 por barril; de 10% si el precio supera US$75; y de 15%, si el crudo de referencia Brent es mayor a US$82.
Beneficio al pequeño accionista (Dividendos)
Una de las características de esta reforma Tributaria era que todos los ingresos se debían tratar por igual. Esto quería decir que los dividendos entrarían a la tabla de tarifas marginales de renta que van de 0% a 39%, según los ingresos, pero se les aplicó descuento de 19%, con una tasa máxima de 20% para mantener la progresividad. De ese modo, el pequeño accionista no pagaría impuestos adicionales sobre dividendos. Y el tope llegará solo hasta 20%.
El fin del Concepto de Doble Tributación
Al respecto una conclusión clara de la reforma analizada en El Botalón es que se acaba el criterio de la doble tributaciónque se originaba por el pago de dividendos a los accionistas provenientes de utilidades de las empresas que ya habían sido afectadas en sus impuestos. Sin embargo, quedó claro que la utilidad del accionista, así provenga de la misma fuente, es diferente a la de la misma empresa por lo que este concepto ya no tiene cabida. No obstante, Los dividendos para pequeños accionistas, como ya se anotó, no pagarán impuesto.
Otros nuevos impuestos
Bajo la denominación de “Impuestos Saludables”, la reforma tributaria incluyó impuestos a las bebidas azucaradas y a los alimentos ultra procesados exceptuando a las panadería y tiendas de barrio. También se incluyeron los llamados “Impuestos verdes” pues se incorporó al carbón en el impuesto al carbono y se aplicará un impuesto a los plásticos de un solo uso con una tarifa de 0.0000 UVT por cada gramo del envase, embalaje o empaque; comenzará a regir en junio de 2023. La destinación del impuesto al carbono financiará, en 80% proyectos ambientales y el 20% restante el programa nacional integral de cultivos ilícitos.
Como lo anotó el propio invitado, pero entendiendo lo complejo del tema, los asistentes quedamos muy bien enterados de las implicaciones que trae la reforma tributaria del actual gobierno.
